日本区块链协会2024年8月向政府提交了修改加密资产税收制度的请求，主要目的是增强行业竞争力、减轻过重税负对行业发展的阻碍，并推动Web3.0成为日本经济增长战略的重要组成部分。目前日本将加密货币视为财产，其收益被归类为杂项收入征税。个人投资者如果年度加密交易收入超过20万日元，就需要申报纳税。日本实行累进税率制度，个人所得税率为5%至45%，再加上10%的居民税，实际税率高达15%至55%。这意味着个人最高可能缴纳其加密收益的55%作为税款。对企业而言，综合税率一般在23%至29.74%之间。这种高税率制度引发了业内对税制改革的强烈呼声。

日本区块链协会的三大税改武器：减负+松绑+促发展

日本区块链协会2024年8月向政府提交了加密资产税收制度改革建议，主要围绕减轻行业税负、促进市场发展展开。这些诉求源于行业希望提升竞争力、避免过重税负阻碍发展，以及推动Web3.0成为日本经济增长战略的重要组成部分。

协会提出的三大核心改革建议包括：取消对第三方发行代币的期末未实现收益征税、对个人加密资产交易实行20%的单独税率并允许亏损结转、废除每次加密资产交换时的利润所得税。这些措施旨在解决当前税制下企业资金压力大、个人税负过重以及交易环节征税阻碍创新应用等问题。

从国际比较来看，这些建议具有一定合理性。例如美国对长期资本利得实行0-20%的分级税率，德国对持有超过一年的加密资产免税，法国采用30%的统一税率，而马来西亚甚至完全不征收资本利得税。日本当前高达55%的个人加密税率确实处于国际较高水平。

取消‘纸上富贵’税？日本企业的新诉求

日本国税厅在2023年6月修改了部分法人税规则，允许企业免除自己公司发行的加密资产的期末账面未实现收益征税。但这项豁免并不适用于第三方发行的代币，企业仍需为这些代币的账面浮盈缴税。

这种差异化的税收政策引发了行业讨论。支持者认为，对未实现的账面收益征税存在不合理性，特别是当后期实际出售时可能出现亏损的情况下。即使允许亏损向后抵扣，纳税人也面临较大的资金压力。除非能够向前结转进行退税，但整个流程会带来额外的行政负担。

行业协会建议将征税时点调整为实际处置获取收益时更为合理。这种调整可以减轻企业的现金流压力，避免因缴纳税款而影响正常运营。不过目前该建议仍在讨论阶段，具体实施还需进一步评估。

20%税率+亏损结转：日本个人投资者的春天要来了？

日本国税厅在2023年6月修改了部分法人税规则，允许企业免除自己公司发行的加密资产的期末账面未实现收益征税。然而，对于第三方发行的代币，企业仍需按照期末未实现收益缴纳税款。

针对个人投资者，日本区块链协会提议将加密资产交易纳入单独计税体系，税率为20%。这一机制允许投资者在产生亏损的当年及之后3年内结转扣除损失，从而减轻税务负担。根据JBA的问卷调查，43.9%的受访者表示，如果实施申报分离征税制度，他们愿意将投资金额增加2倍以上。

DeFi福音？日本想废除每次交易征税制度

日本区块链协会提议废除加密资产交换时的利润所得税，这一改革将显著提升DeFi和NFT等Web3应用的便利性。现行税制要求在每次加密资产交换时对利润征税，这给频繁交易的DeFi用户带来了沉重负担。若该建议获得采纳，用户在参与流动性挖矿、质押或NFT交易时将无需为每次链上操作缴税，大大降低了参与门槛。

这一提议与法国的征税模式形成对比，法国仅对加密货币兑换为法币时产生的收益征税。日本若实施类似政策，将有效促进加密资产在日常业务结算中的应用，但同时也可能引发避税担忧。行业协会认为，取消交易环节征税有助于培育更具活力的Web3市场，使日本在全球区块链竞争中占据更有利位置。

全球加密税PK：日本VS欧美亚谁最友好？

各国对加密货币资本利得税的征收方式存在显著差异。美国采用分级税率制度，根据个人收入等级将长期资本利得税率分为0%、15%和20%三档。德国则规定持有加密货币超过一年可享受免税优惠，不足一年则按个人所得税率征税。

法国实行30%的统一税率，其中包含17.2%的社会贡献税，且不区分持有期限。马来西亚作为少数不征收资本利得税的国家，大多数加密货币交易都享受免税待遇。英国采用固定税率制，对加密资产收益统一征收10%或20%的资本利得税，不设持有期限门槛。

这些国家的税制设计反映了不同的监管思路，从美国的渐进式征税到德国的持有期限激励，再到法国的简化征收模式，为全球加密货币税收政策提供了多样化的参考样本。

专家拆解：日本税改三建议能否落地？

日本区块链协会提出税制修改的主要目的是增强行业竞争力，减轻过重税负对行业发展的阻碍，同时推动Web3.0成为日本经济增长战略的重要组成部分。TaxDAO对此提出了一些专业见解。

关于取消第三方发行代币的未实现收益征税，这一诉求具有合理性。按照账面浮盈缴纳税款存在明显问题，特别是当后期实际出售时出现亏损，即使可以抵扣也会给纳税人带来巨大资金压力。除非允许向前结转退税，但这一过程过于繁琐。因此，在实际处置时对收益征税更为合理。

对于个人加密资产交易单独按20%税率计税的提议，从国际比较来看具有一定依据。多数国家对加密货币资本收益采取免税或20%以下的税率。日本在房产、土地和股票等领域已有单独征税规定，行业协会可以争取类似政策。不过，税收问题还涉及法律、习惯和监管博弈等多方面因素，日本税务局此前将加密收益归为高税率收入可能也有防范过度投机的考虑。

至于废除每次交易征税的建议，如果是指币币交易不征税，法国已有类似实践——仅对兑换法币的收益征税。但这一政策可能导致通过不兑换法币的业务结算来避税，日本政府可能不会轻易接受。

未来加密税制怎么改？这四条路或许靠谱

加密资产的特殊性给税收监管带来了前所未有的复杂性，包括信息不透明、价格剧烈波动、高频交易以及去中心化金融等无监管主体的业务活动。要解决这些难题，需要建立符合加密资产特性的税收框架，就像应对数字经济问题的"双支柱"方案中的"支柱一"那样。

目前各国仍在沿用相对滞后的国内税法进行监管，这种做法已经显得不合时宜。我们认为理想的加密税制应该具备以下特点：

首先，可以将CARF税收透明框架推广到更多国家和地区，并在各国国内立法中落实，这有助于实现透明的税收监管。其次，根据加密资产特性主要征收资本利得税，避免征收流转税，税负水平不应高于科技、媒体、电信行业和金融业。

此外，对于交易规模较小的主体，可以参照传统税制给予免税或优惠政策。最后，在征收管理环节要符合加密资产特点，做到简单高效。通过有效的工具和数据分析能力，尽量实现自动化管理，避免在计算过程中消耗过多社会资源。